複式記帳與試算表
進階複式記帳為每宗交易同時記錄借貸兩方，金額必然相等；資產與費用的增加記借方，負債、資本與收入的增加記貸方。期末把各分類帳戶餘額列成試算表核對借貸平衡，惟平衡只證明算術無誤，並不代表帳目完全正確。
- 複式記帳：每宗交易一借一貸，金額必定相等
- 五類帳戶：資產、負債、資本、收入、費用
- 借貸規則：資產與費用增加記借方；負債、資本與收入增加記貸方
文體小知識：商業知識說明文——講解複式記帳原則、五類帳戶的借貸規則與試算表的編製方法，並剖析試算表的功能與限制，是會計記帳技術的核心。
§課文原文 Passage
1複式記帳原則是記帳的核心：每宗商業交易都有雙重影響，至少涉及兩個帳戶，一方記入借方，另一方記入貸方，借貸金額必定相等。例如店舖以現金 5,000 元支付租金，租金費用增加 5,000 元記入借方，現金減少 5,000 元記入貸方，兩邊金額相同，會計等式依然平衡。
2帳戶按性質分為五大類：資產、負債、資本、收入及費用。借貸規則可歸納如下：資產與費用的增加記借方、減少記貸方；負債、資本與收入的增加記貸方、減少記借方。掌握這條規則，便能判斷任何交易應記在哪一方，不會左右混淆。
3分類帳把同類交易集中於同一帳戶，常用 T 形帳戶表達，左方為借方，右方為貸方。期末結計各帳戶餘額：借方合計大於貸方合計時，餘額為借方；反之則為貸方。例如現金帳戶收入合計 60,000 元、支出合計 18,000 元，餘額便是借方 42,000 元。
4試算表在期末編製，把全部分類帳戶的餘額依次列示，借方總額與貸方總額應該相等，用以檢查記帳的算術準確性。但試算表平衡並不代表帳目全對：整宗交易漏記、記錯帳戶、借貸雙方記錯相同金額等，都不會影響平衡，須另行覆核帳目。
1重點摘要 Summary
複式記帳為每宗交易同時記錄借貸兩方，金額必然相等；資產與費用的增加記借方，負債、資本與收入的增加記貸方。期末把各分類帳戶餘額列成試算表核對借貸平衡，惟平衡只證明算術無誤，並不代表帳目完全正確。
2生字卡 Vocabulary
每宗交易同時記錄借方及貸方各至少一個帳戶，兩方金額必須相等的記帳原則。
帳戶的左方；資產及費用的增加、負債資本收入的減少記入借方。
帳戶的右方；負債、資本及收入的增加、資產費用的減少記入貸方。
集中所有帳戶的帳簿，把日記簿的分錄按帳戶歸類過入，方便結計餘額。
記錄某一類交易增減變動的單位，常用 T 形表達，左借右貸。
期末列示各分類帳戶餘額的表，借貸總額應相等，用以檢查算術準確性。
向企業賒購貨品而欠款的顧客，對企業而言是一項資產。
企業賒購貨品時欠其貨款的供應商，對企業而言是一項負債。
期內為轉售而購入貨品的帳戶，屬費用性質，增加時記借方。
期內售出貨品的收入帳戶，增加時記貸方。
3逐步講解 Steps
- 第一步：複式記帳原則複式記帳的原則是：每宗交易對企業有雙重影響，至少涉及兩個帳戶，一方記借方、另一方記貸方，借貸金額必定相等，這正呼應會計等式兩邊永遠平衡的特性。舉個例子：店舖以現金 10,000 元購入貨品，存貨增加 10,000 元記借方，現金減少 10,000 元記貸方，一借一貸互相對應，缺一不可。
- 第二步：五類帳戶帳戶按性質分為五大類：資產、負債、資本、收入及費用。資產如現金、存貨、設備及債務人；負債如銀行借款及債權人；資本即東主的投入及權益；收入如銷貨及利息收入；費用如租金、工資及購貨。舉個例子：同一筆 8,000 元的賒購貨品，在帳上同時出現購貨（費用）與債權人（負債）兩個帳戶，分類正確才能編出可靠報表。
- 第三步：借貸規則借貸規則可一句記住：資產與費用的增加記借方，減少記貸方；負債、資本與收入的增加記貸方，減少記借方。換言之，等式左邊的項目增加記借方，等式右邊的項目增加記貸方。舉個例子：償還銀行借款 20,000 元，負債減少記借方，現金減少記貸方；若東主提取現金作私人用途，則借記提款帳、貸記現金帳。
- 第四步：分析交易對會計等式的影響記帳前先分析交易影響哪些帳戶、是增加還是減少，再套用借貸規則。舉個例子：業主投入現金 60,000 元開業，資產（現金）增加記借方，資本增加記貸方，等式兩邊同增 60,000 元；又如賒購設備 15,000 元，資產（設備）增加記借方，負債（債權人）增加記貸方，等式兩邊同增 15,000 元，依舊平衡。
- 第五步：分類帳與 T 帳戶分類帳把日記簿的分錄按帳戶歸類，常用 T 形帳戶表達：左方為借方，右方為貸方。期末把借貸兩方各自合計，得出帳戶餘額：借方總額較大者，餘額記借方；反之記貸方。舉個例子：現金帳戶借方合計 69,000 元、貸方合計 27,000 元，餘額為借方 42,000 元，表示期末實存現金 42,000 元，一目了然。
- 第六步：編製試算表試算表在期末編製：把全部分類帳戶的餘額逐項列出，資產、提款及費用類餘額列借方，負債、資本及收入類餘額列貸方，然後分別合計。若借貸兩方總額相等，表示過帳及結餘在算術上沒有錯誤，可據以編製財務報表。舉個例子：八個帳戶的餘額列表後，借方合計與貸方合計同為 88,000 元，試算表便告平衡，可以進入編表階段。
- 第七步：試算表的功能與限制試算表的功能是匯總各帳戶餘額，並檢查借貸是否平衡，屬編製財務報表前的核對工具。但它並非萬無一失：整宗交易漏記或重複、記錯帳戶、借貸雙方記錯相同金額、分類錯誤等，都不影響平衡。舉個例子：誤把購買設備記為購貨，金額照樣一借一貸，試算表仍然平衡，帳目卻已分類錯誤，故編表前須另行覆核帳目內容。
5例題示範 Example
大華書店在 2025 年 3 月發生八宗交易：業主投入現金 60,000 元；現購貨品 10,000 元；賒購設備 15,000 元；現銷貨品 9,000 元；支付租金 5,000 元；償還債權人貨款 8,000 元；賒銷貨品 12,000 元；支付工資 4,000 元。試為各交易記帳，結計餘額並編製 3 月 31 日的試算表。
- 逐宗分析借貸：投入資本——借現金、貸資本；現購——借購貨、貸現金；賒購設備——借設備、貸債權人；現銷——借現金、貸銷貨；支付租金——借租金、貸現金；償還債權人——借債權人、貸現金；賒銷——借債務人、貸銷貨；支付工資——借工資、貸現金。
- 過帳後結計餘額：現金 60,000−10,000＋9,000−5,000−8,000−4,000＝42,000 元（借）；債權人 15,000−8,000＝7,000 元（貸）；銷貨 9,000＋12,000＝21,000 元（貸）；資本 60,000 元（貸）；其餘購貨 10,000、設備 15,000、租金 5,000、債務人 12,000、工資 4,000 元均為借方餘額。
- 編製試算表：借方合計 42,000＋10,000＋15,000＋5,000＋12,000＋4,000＝88,000 元；貸方合計 60,000＋7,000＋21,000＝88,000 元。
- 驗算：借貸兩方同為 88,000 元，試算表平衡，顯示記帳在算術上無誤，可據以編製財務報表。
- 答案：試算表（2025 年 3 月 31 日）——借方：現金 42,000、購貨 10,000、設備 15,000、租金 5,000、債務人 12,000、工資 4,000，合計 88,000 元；貸方：資本 60,000、債權人 7,000、銷貨 21,000，合計 88,000 元。借貸總額相等，試算表平衡，顯示分類帳記錄在算術上正確。
6常見錯誤 Mistakes
75 題快測 Quick check
Q1複式記帳下，每宗交易應如何記錄？
Q2費用增加應記借方還是貸方？
Q3現金帳戶借方有 60,000 及 9,000，貸方有 10,000、5,000、8,000 及 4,000，餘額是多少？
Q4試算表的主要功能是什麼？
Q5試算表平衡是否代表帳目完全正確？試舉一例說明。
8重點回顧 Recap
- 複式記帳：每宗交易一借一貸，金額必定相等
- 五類帳戶：資產、負債、資本、收入、費用
- 借貸規則：資產與費用增加記借方；負債、資本與收入增加記貸方
- 分類帳集中同類交易；T 帳戶左借右貸，期末結計餘額
- 試算表核對借貸平衡，但不能查出漏記、記錯帳戶等同額錯誤