复式记帐与试算表
进阶复式记帐为每宗交易同时记录借贷两方，金额必然相等；资产与费用的增加记借方，负债、资本与收入的增加记贷方。期末把各分类帐户余额列成试算表核对借贷平衡，惟平衡只证明算术无误，并不代表帐目完全正确。
- 复式记帐：每宗交易一借一贷，金额必定相等
- 五类帐户：资产、负债、资本、收入、费用
- 借贷规则：资产与费用增加记借方；负债、资本与收入增加记贷方
文体小知识：商业知识说明文——讲解复式记帐原则、五类帐户的借贷规则与试算表的编制方法，并剖析试算表的功能与限制，是会计记帐技术的核心。
§课文原文 Passage
1复式记帐原则是记帐的核心：每宗商业交易都有双重影响，至少涉及两个帐户，一方记入借方，另一方记入贷方，借贷金额必定相等。例如店舖以现金 5,000 元支付租金，租金费用增加 5,000 元记入借方，现金减少 5,000 元记入贷方，两边金额相同，会计等式依然平衡。
2帐户按性质分为五大类：资产、负债、资本、收入及费用。借贷规则可归纳如下：资产与费用的增加记借方、减少记贷方；负债、资本与收入的增加记贷方、减少记借方。掌握这条规则，便能判断任何交易应记在哪一方，不会左右混淆。
3分类帐把同类交易集中于同一帐户，常用 T 形帐户表达，左方为借方，右方为贷方。期末结计各帐户余额：借方合计大于贷方合计时，余额为借方；反之则为贷方。例如现金帐户收入合计 60,000 元、支出合计 18,000 元，余额便是借方 42,000 元。
4试算表在期末编制，把全部分类帐户的余额依次列示，借方总额与贷方总额应该相等，用以检查记帐的算术准确性。但试算表平衡并不代表帐目全对：整宗交易漏记、记错帐户、借贷双方记错相同金额等，都不会影响平衡，须另行覆核帐目。
1重点摘要 Summary
复式记帐为每宗交易同时记录借贷两方，金额必然相等；资产与费用的增加记借方，负债、资本与收入的增加记贷方。期末把各分类帐户余额列成试算表核对借贷平衡，惟平衡只证明算术无误，并不代表帐目完全正确。
2生字卡 Vocabulary
每宗交易同时记录借方及贷方各至少一个帐户，两方金额必须相等的记帐原则。
帐户的左方；资产及费用的增加、负债资本收入的减少记入借方。
帐户的右方；负债、资本及收入的增加、资产费用的减少记入贷方。
集中所有帐户的帐簿，把日记簿的分录按帐户归类过入，方便结计余额。
记录某一类交易增减变动的单位，常用 T 形表达，左借右贷。
期末列示各分类帐户余额的表，借贷总额应相等，用以检查算术准确性。
向企业赊购货品而欠款的顾客，对企业而言是一项资产。
企业赊购货品时欠其货款的供应商，对企业而言是一项负债。
期内为转售而购入货品的帐户，属费用性质，增加时记借方。
期内售出货品的收入帐户，增加时记贷方。
3逐步讲解 Steps
- 第一步：复式记帐原则复式记帐的原则是：每宗交易对企业有双重影响，至少涉及两个帐户，一方记借方、另一方记贷方，借贷金额必定相等，这正呼应会计等式两边永远平衡的特性。举个例子：店舖以现金 10,000 元购入货品，存货增加 10,000 元记借方，现金减少 10,000 元记贷方，一借一贷互相对应，缺一不可。
- 第二步：五类帐户帐户按性质分为五大类：资产、负债、资本、收入及费用。资产如现金、存货、设备及债务人；负债如银行借款及债权人；资本即东主的投入及权益；收入如销货及利息收入；费用如租金、工资及购货。举个例子：同一笔 8,000 元的赊购货品，在帐上同时出现购货（费用）与债权人（负债）两个帐户，分类正确才能编出可靠报表。
- 第三步：借贷规则借贷规则可一句记住：资产与费用的增加记借方，减少记贷方；负债、资本与收入的增加记贷方，减少记借方。换言之，等式左边的项目增加记借方，等式右边的项目增加记贷方。举个例子：偿还银行借款 20,000 元，负债减少记借方，现金减少记贷方；若东主提取现金作私人用途，则借记提款帐、贷记现金帐。
- 第四步：分析交易对会计等式的影响记帐前先分析交易影响哪些帐户、是增加还是减少，再套用借贷规则。举个例子：业主投入现金 60,000 元开业，资产（现金）增加记借方，资本增加记贷方，等式两边同增 60,000 元；又如赊购设备 15,000 元，资产（设备）增加记借方，负债（债权人）增加记贷方，等式两边同增 15,000 元，依旧平衡。
- 第五步：分类帐与 T 帐户分类帐把日记簿的分录按帐户归类，常用 T 形帐户表达：左方为借方，右方为贷方。期末把借贷两方各自合计，得出帐户余额：借方总额较大者，余额记借方；反之记贷方。举个例子：现金帐户借方合计 69,000 元、贷方合计 27,000 元，余额为借方 42,000 元，表示期末实存现金 42,000 元，一目了然。
- 第六步：编制试算表试算表在期末编制：把全部分类帐户的余额逐项列出，资产、提款及费用类余额列借方，负债、资本及收入类余额列贷方，然后分别合计。若借贷两方总额相等，表示过帐及结余在算术上没有错误，可据以编制财务报表。举个例子：八个帐户的余额列表后，借方合计与贷方合计同为 88,000 元，试算表便告平衡，可以进入编表阶段。
- 第七步：试算表的功能与限制试算表的功能是汇总各帐户余额，并检查借贷是否平衡，属编制财务报表前的核对工具。但它并非万无一失：整宗交易漏记或重复、记错帐户、借贷双方记错相同金额、分类错误等，都不影响平衡。举个例子：误把购买设备记为购货，金额照样一借一贷，试算表仍然平衡，帐目却已分类错误，故编表前须另行覆核帐目内容。
5例题示范 Example
大华书店在 2025 年 3 月发生八宗交易：业主投入现金 60,000 元；现购货品 10,000 元；赊购设备 15,000 元；现销货品 9,000 元；支付租金 5,000 元；偿还债权人货款 8,000 元；赊销货品 12,000 元；支付工资 4,000 元。试为各交易记帐，结计余额并编制 3 月 31 日的试算表。
- 逐宗分析借贷：投入资本——借现金、贷资本；现购——借购货、贷现金；赊购设备——借设备、贷债权人；现销——借现金、贷销货；支付租金——借租金、贷现金；偿还债权人——借债权人、贷现金；赊销——借债务人、贷销货；支付工资——借工资、贷现金。
- 过帐后结计余额：现金 60,000−10,000＋9,000−5,000−8,000−4,000＝42,000 元（借）；债权人 15,000−8,000＝7,000 元（贷）；销货 9,000＋12,000＝21,000 元（贷）；资本 60,000 元（贷）；其余购货 10,000、设备 15,000、租金 5,000、债务人 12,000、工资 4,000 元均为借方余额。
- 编制试算表：借方合计 42,000＋10,000＋15,000＋5,000＋12,000＋4,000＝88,000 元；贷方合计 60,000＋7,000＋21,000＝88,000 元。
- 验算：借贷两方同为 88,000 元，试算表平衡，显示记帐在算术上无误，可据以编制财务报表。
- 答案：试算表（2025 年 3 月 31 日）——借方：现金 42,000、购货 10,000、设备 15,000、租金 5,000、债务人 12,000、工资 4,000，合计 88,000 元；贷方：资本 60,000、债权人 7,000、销货 21,000，合计 88,000 元。借贷总额相等，试算表平衡，显示分类帐记录在算术上正确。
6常见错误 Mistakes
75 题快测 Quick check
Q1复式记帐下，每宗交易应如何记录？
Q2费用增加应记借方还是贷方？
Q3现金帐户借方有 60,000 及 9,000，贷方有 10,000、5,000、8,000 及 4,000，余额是多少？
Q4试算表的主要功能是什么？
Q5试算表平衡是否代表帐目完全正确？试举一例说明。
8重点回顾 Recap
- 复式记帐：每宗交易一借一贷，金额必定相等
- 五类帐户：资产、负债、资本、收入、费用
- 借贷规则：资产与费用增加记借方；负债、资本与收入增加记贷方
- 分类帐集中同类交易；T 帐户左借右贷，期末结计余额
- 试算表核对借贷平衡，但不能查出漏记、记错帐户等同额错误